Från och med 1 januari 2026 gäller nya, klubbade 3:12-regler som förändrar hur utdelning och kapitalvinst i fåmansföretag beskattas. För många företagare i Lund och resten av Sverige innebär det både förenklingar och nya avvägningar att göra inför framtida utdelningar.
Vad är 3:12-reglerna?
3:12-reglerna styr hur stor del av utdelning och kapitalvinst i fåmansföretag som får beskattas som kapitalinkomst (20 % skatt) respektive som tjänsteinkomst (upp till ca 50 – 55 %). Syftet är att förhindra att arbetsinkomster omvandlas till lägre beskattade kapitalinkomster.
Hittills har delägare kunnat välja mellan två modeller – förenklingsregeln och huvudregeln – för att räkna fram sitt gränsbelopp. De nya reglerna ersätter båda med en gemensam modell.
De nya reglerna – i korthet
Från 2026 gäller följande huvudpunkter:
- En gemensam modell för gränsbeloppet
Förenklings- och huvudregeln slås ihop till en enda beräkningsmodell. Gränsbeloppet beräknas med ett grundbelopp och ett lönebaserat utrymme.
- Högre grundbelopp
Grundbeloppet höjs från 2,75 till 4 inkomstbasbelopp (IBB) – vilket för 2026 motsvarar ca 322 400 kr.
Detta fördelas mellan delägarna utifrån ägarandel och gäller även om man äger flera bolag.
➡ För många småföretagare innebär detta en större utdelning till låg skatt.
- Slopat krav på minimilön och ägarandel
De tidigare kraven på minst 4 % ägarandel och visst löneuttag för att få använda lönebaserat utrymme tas bort.
Istället införs ett löneavdrag motsvarande 8 IBB per delägare, och därefter får 50 % av bolagets kontant utbetalda löner räknas in som lönebaserat utrymme.
- Begränsad ränteuppräkning
Ränteuppräkningen (statslåneränta + 9 %) får bara göras på den del av omkostnadsbeloppet som överstiger 100 000 kr.
- Ingen uppräkning av sparat utdelningsutrymme
Tidigare kunde outnyttjade utrymmen räknas upp varje år. Det tas nu bort, vilket gör att sparade belopp tappar värde över tid.
- Kortare karenstid
Karenstiden för kvalificerade andelar kortas från 5 till 4 år – något som kan underlätta vid generationsskiften och omstruktureringar.
- Justerat närståendebegrepp
Syskon omfattas inte längre i vissa tillämpningar, vilket kan påverka planering i familjeägda bolag.
Vilka gynnas – och vilka påverkas negativt?
Möjliga vinnare:
- Små bolag med låg lönekostnad
- Delägare som inte tar ut hög lön
- Företag utan stora sparade utdelningsutrymmen
Möjliga förlorare:
- Delägare med höga löner (på grund av löneavdraget)
- Bolag med stora sparade utdelningsutrymmen
- Företag med höga anskaffningsvärden på aktier
Vad bör du som företagare göra nu?
De nya 3:12-reglerna är beslutade och träder i kraft 1 januari 2026.
För dig som driver aktiebolag är det klokt att redan under 2025:
- Simulera ditt gränsbelopp enligt både gamla och nya regler.
- Planera löneuttag och utdelning under 2025 för att optimera övergången.
- Se över sparat utdelningsutrymme – det kommer inte längre räknas upp.
- Gå igenom din bolagsstruktur. Äger du flera aktiebolag privat kan det vara fördelaktigt att avveckla eller sälja in icke aktiva bolag i ett holdingbolag innan årsskiftet. Alternativt kan du ge aktierna i gåva till din make/maka, förälder eller annan närstående för att bättre nyttja det nya grundbeloppet i de bolag där de gör mest nytta.
- Dokumentera förändringar så att kommande utdelningar hanteras korrekt i deklarationen 2026.
Sammanfattning
De nya reglerna syftar till att förenkla systemet, men effekten varierar mellan olika företagare.
Mindre fåmansbolag med enklare strukturer gynnas ofta, medan bolag med avancerade upplägg eller stora sparade utrymmen kan få se sin skatteplanering bli mindre effektiv.
Behöver du hjälp att förstå hur de nya 3:12-reglerna påverkar dig?
Innecta är en redovisningsbyrå i Lund med lång erfarenhet av skatteplanering för fåmansföretag.
Vi hjälper dig analysera effekten av de nya reglerna och planera smart inför 2026.
📞 Kontakta oss på innecta.se – låt oss se till att du står väl rustad inför de nya 3:12-reglerna.
