Så länge ett företag enbart har kunder inom Sverige brukar faktureringen vara ganska okomplicerad, men hur gör man när man ska fakturera en kund i ett annat land? Nedan följer en utförlig översikt över reglerna när svenska företag fakturerar kunder utanför Sverige.
Faktorerna som styr momshanteringen
När ett svenskt företag säljer varor eller tjänster till kunder i andra länder styrs momshanteringen främst av tre faktorer. Dessa faktorer avgör var försäljningen anses omsatt och om svensk moms ska tas ut.
- Vem kunden är: företag (beskattningsbar person) eller privatperson (icke beskattningsbar person)
- Var kunden finns: inom EU eller utanför EU
- Vad som säljs/erbjuds: varor eller tjänster
Grundprinciper i momsreglerna
I EU:s momssystem beskattas en transaktion normalt i det land där den anses omsatt. För att avgöra detta används olika huvudregler:
- Varor: beskattas normalt där varan finns när transporten börjar eller där den levereras.
- Tjänster: beskattas normalt i köparens land vid försäljning till företag (B2B) och i säljarens land vid försäljning till privatpersoner (B2C).
Detta innebär att olika faktureringsregler gäller beroende på situation.
Försäljning av varor
Varor till företag inom EU
När ett svenskt företag säljer en vara till ett momsregistrerat företag i ett annat EU-land gäller normalt följande:
- Ingen svensk moms tas ut.
- Försäljningen betraktas som unionsintern varuleverans.
- Köparen redovisar istället moms i sitt land genom omvänd skattskyldighet.
Krav för momsfrihet
- Köparen måste ha giltigt VAT-nummer.
- Varorna måste transporteras från Sverige till ett annat EU-land.
- Försäljningen ska redovisas både i periodisk sammanställning och i momsdeklarationen.
Varor till privatpersoner inom EU (distansförsäljning)
Om en svensk säljare säljer varor till privatkunder i andra EU-länder gäller särskilda regler för distansförsäljning. Huvudregeln är att Momsen ska tas ut enligt momssatsen i kundens land. För att förenkla administrationen finns systemet OSS (One Stop Shop) där företaget kan redovisa all EU-moms i ett enda land.
Varor till kunder utanför EU (export)
Vid försäljning av varor till kunder i länder utanför EU gäller normalt att ingen svensk moms tas ut (export är momsfri), försäljningen ska ändå redovisas i momsdeklarationen. Det gäller både när köparen är företag och privatperson.
För att exporten ska vara momsfri måste säljaren kunna visa att varan faktiskt har lämnat EU.
Försäljning av tjänster
Reglerna för tjänster är mer komplexa eftersom de bygger på var tjänsten anses omsatt.
Tjänster till företag (B2B)
Huvudregeln är att tjänsten anses omsatt i köparens land. Konsekvenserna blir att:
- Svensk säljare fakturerar utan svensk moms.
- Köparen redovisar moms i sitt land genom omvänd skattskyldighet.
Detta gäller oavsett om köparen finns inom eller utanför EU. För att tillämpa reglerna måste säljaren kunna visa att köparen är en beskattningsbar person, till exempel genom momsregistreringsnummer eller företagsregistrering.
Tjänster till privatpersoner (B2C)
När tjänster säljs till privatpersoner gäller normalt att tjänsten anses omsatt i säljarens land och svensk moms ska därför tas ut. Det gäller även när kunden bor i ett annat land, inklusive länder utanför EU, såvida inget särskilt undantag gäller.
Viktiga undantag från huvudreglerna
Momsreglerna innehåller många undantag där omsättningslandet bestäms på annat sätt.
Fastighetsrelaterade tjänster
Tjänster som har direkt koppling till en fastighet beskattas i det land där fastigheten ligger. Exempel på sådana tjänster är byggtjänster, arkitekttjänster och fastighetsförvaltning.
Kultur, sport och evenemang
Tjänster kopplade till kulturella eller liknande aktiviteter beskattas där evenemanget äger rum. Exempel är konserter, idrottsevenemang och utbildningsseminarier.
Persontransporter
Persontransporter beskattas där transporten faktiskt sker.
Restaurang- och catering
Restaurangtjänster beskattas där tjänsten utförs.
Elektroniska tjänster och digitala tjänster
Digitala tjänster (t.ex. streaming, appar, nedladdningar) till privatpersoner beskattas normalt i kundens land, inte säljarens. Även här används systemet OSS för att redovisa momsen.
Förmedlingstjänster
Förmedlingstjänster beskattas där den förmedlade transaktionen sker.
Momsfria verksamheter
Vissa verksamheter är helt undantagna från moms oavsett land. Exempel är sjukvård, utbildning samt bank- och finansieringstjänster.
Vid sådana tjänster tas ingen moms ut och ingen avdragsrätt för ingående moms finns.
Småföretagsundantag
Små företag kan i vissa fall omfattas av momsbefrielse vid låg omsättning, vilket innebär att de inte behöver ta ut moms alls under vissa tröskelvärden.
OBS! Reglerna varierar mellan EU-länder.
Fakturakrav vid internationell handel
När ett svenskt företag fakturerar internationellt krävs normalt:
- Köparens VAT-nummer (vid EU-handel B2B)
- Text som anger omvänd skattskyldighet när moms inte tas ut
- Uppgift om att försäljningen är export eller unionsintern leverans.
Sammanfattning av vad som gäller vid fakturering utomlands
- Varor till företag i EU: ingen svensk moms (omvänd skattskyldighet).
- Varor till privatpersoner i EU: moms i kundens land (OSS).
- Varor till kunder utanför EU: momsfri export.
- Tjänster till företag: ingen svensk moms (beskattas i köparens land).
- Tjänster till privatpersoner: svensk moms (huvudregel).
Har du frågor gällande moms och beskattning vid fakturering till kunder utanför Sverige är du alltid välkommen att kontakta Innecta. Vi hjälper dig gärna med vägledning och rådgivning.
